江苏省财政监督办法
江苏省人民政府
江苏省人民政府令
第 32 号
《江苏省财政监督办法》已于2006年11月4日经省政府第77次常务会议讨论通过，现予发布，自2007年1月1日起施行。
省 长
二○○六年十一月十五日
江苏省财政监督办法
第一章 总 则
第一条 为了加强财政监督，规范财政管理，维护财政经济秩序，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、法规的规定，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本办法所称财政监督，是指县级以上地方人民政府财政部门依法对国家机关、事业单位、社会团体、企业或者其他组织（以下统称被监督对象）涉及财政收支及其他有关财政、财务、会计管理事项进行的审查、稽核、检查、评价和处理等活动。
第三条 本办法适用于本省行政区域内的财政监督工作。
本省驻外机构和企业、事业单位的财政监督适用本办法，法律、法规另有规定的除外。
第四条 县级以上地方人民政府财政部门按照财政管理体制和财务隶属关系实施财政监督。
上级财政部门依照有关规定可以对下级财政部门监督的重大事项直接实施财政监督，也可以将其监督的事项委托下级财政部门实施。下级财政部门认为所监督事项重大或者由于特殊原因难以实施监督的，可以报请上一级财政部门决定。
对财政监督的管辖权有争议的，由共同的上一级财政部门决定。
第五条 县级以上地方人民政府应当加强对本行政区域内财政监督工作的领导和协调，支持财政部门依法履行财政监督职责。
有关部门和单位应当支持、配合、协助财政部门依法履行监督职责。
第六条 财政部门应当依法实施财政监督，加强源头监管、过程跟踪和效果考核，做到事前审核、事中监控、事后检查与日常管理相结合。
财政部门应当建立健全内部监督制度，规范自身管理行为。
第七条 被监督对象在财政监督中，有权进行陈述和申辩，有权拒绝财政部门违法实施的财政监督。
第八条 任何单位或者个人都有权举报财政违法行为。财政部门应当为举报单位和个人保密，并按规定对举报有功人员予以奖励。
任何单位和个人不得打击、报复、陷害举报人或者财政监督工作人员。
第二章 监督内容及职权
第九条 财政部门对被监督对象执行财政、税收法律、法规、规章和政策的情况进行监督，具体包括下列内容：
（一）部门预算编制、执行、调整和决算情况；
（二）财政收入的征收管理情况；
（三）财政收入的收纳、划分、留解、退付和资金的拨付情况；
（四）财政支出的管理、使用和效益情况；
（五）政府采购活动；
（六）社会保障基金（费）、住房公积金等资金征收、使用和管理情况；
（七）国有资产收益收支情况；
（八）行政事业单位国有资产管理情况；
（九）政府债务的举借、担保、使用、偿还和效益情况；
（十）预算部门和单位银行账户设立、变更、撤销和使用、管理情况；
（十一）单位财务会计制度执行和会计信息质量情况；
（十二）地方商业银行和非银行金融机构的资产和财务管理情况；
（十三）会计师事务所和资产评估机构设立及执业情况；
（十四）法律、法规和规章规定的其他监督事项。
第十条 财政部门实施监督，行使下列职权：
（一）要求被监督对象按照财政部门的规定提供与财政监督事项有关的资料和电子计算机技术文档、数据，审查会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料，必要时进行复制，被监督对象不得拒绝、拖延、谎报，被监督对象负责人对其提供的财务会计资料的真实性和完整性负责；
（二）核查被监督对象的现金、有价证券、实物等资产，核实生产经营、业务活动和会计核算情况，并向有关单位和人员就监督事项进行调查和询问；
（三）经县级以上地方人民政府财政部门负责人批准，可以向与被调查、检查单位有经济业务往来的单位查询有关情况，向金融机构查询被调查、检查单位的存款；
（四）被监督对象有伪造、隐匿、篡改、销毁相关会计凭证、账簿、报表等文件和资料，或者有转移、隐匿其违反国家规定取得资产行为的迹象和可能的，经县级以上地方人民政府财政部门负责人批准，可以对有关资料和资产先行登记保存。
第十一条 财政部门发现被监督对象正在进行的财政违法行为，应当责令停止。拒不执行的，可以暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项；已经拨付的，责令其暂停使用或者予以收回。
第十二条 财政部门发现被监督对象所制定的财政、财务管理规定与财政法律、法规和规章相抵触的，应当根据职责权限予以纠正或者建议有关部门予以处理。
第十三条 财政部门应当及时将财政监督情况和发现的违反财经法律、法规、规章以及有关政策的重大问题向本级人民政府和上级财政部门报告，并可以向有关部门通报或者向社会公布。
县级以上地方人民政府向同级人民代表大会及其常务委员会报告财政工作时，应当包括有关财政监督的情况。
第十四条 财政部门及其工作人员在实施财政监督时，应当秉公执法，廉洁自律，并遵守下列规定：
（一）不得超越监督职权或者监督范围；
（二）不得利用职务之便谋取私利；
（三）不得泄露国家秘密和被监督对象的商业秘密；
（四）与被监督对象及监督事项有直接利害关系的，应当依法回避。
第三章 日常监督
第十五条 财政部门应当通过预算管理、会计管理等财政业务管理工作实施日常监督。
第十六条 财政部门应当规范预算编制程序，科学编制预算，认真审核预算编制的合法性、真实性和效益性，严格预算执行，加强对预算资金结余结转的管理。
预算部门和单位应当按照法定的工作规程，编制年度部门预算草案，严格执行本级人民代表大会批准的预算，并自觉接受人大在审议政府预、决算草案和审查政府预算执行情况时提出的涉及本部门和本单位的质询。
第十七条 财政部门应当对预算部门和单位收入预算的编制进行指导和审核，加强对财政收入进度、收入结构和征收措施等情况的监督，强化对财政收入票据印制、发放、核销、使用和管理的监督，建立健全各项财政收入的稽查制度。
预算部门和单位应当依据相关收入政策，分析收入增减变动原因，科学预测年度各项收入，真实编制收入预算，不得虚报、瞒报或者漏报，也不得将上年的非正常收入作为编制收入预算的依据。
财政收入执收单位应当依法征收财政收入，做到应收尽收，不得截留、占用、挪用和擅自减免、缓征。缴纳财政收入的单位和个人应当依法上缴财政收入，不得隐瞒、不缴或者少缴。
第十八条 财政部门、财政收入执收单位和国库机构应当建立对账审核制度，及时监督财政收入的收纳、划分、留解、退付和资金拨付情况。
第十九条 财政部门应当按照预算支出功能和经济分类的要求，本着厉行节约、统筹兼顾、确保重点、优化结构的原则，严格财政供给范围，审核预算部门和单位编制的基本支出和项目支出预算。
预算部门和单位应当按照先保证基本支出、后安排项目支出的顺序，编制支出预算。属于政府采购支出项目的，应当编制政府采购预算。
第二十条 财政部门应当加强对基本支出预算编制和执行的监督，强化基础信息管理，严格审核预算部门和单位的基础信息资料，按照统一的政策和标准核定基本支出预算。
预算部门和单位应当按照编制基本支出预算的要求报送基础信息资料，保证真实、准确，并对财政部门核定的基本支出预算予以确认。
第二十一条 财政部门应当对项目支出预算实行项目库管理，规范各类项目管理程序，严格项目评估，核定预算部门和单位的项目支出预算，按项目实施进度拨付资金，并对项目完成情况进行决算审查和效果评价。
预算部门和单位应当对申请预算的项目进行审核论证，将符合条件的项目列入本部门设立的项目库，并对入库项目进行合理排序，编制项目支出预算。
项目支出预算一经本级人民代表大会审查批准，应当严格执行，因项目终止、撤销或者变更等情况确需调整的，应当按照法定程序报批。财政部门、预算部门和单位应当按照核定的项目支出预算组织项目的实施，并监督项目单位严格执行项目计划和项目支出预算。
第二十二条 财政部门应当建立健全各种专项资金的管理制度，加强对专项资金的监督，对不按规定用途使用专项资金的，应当及时制止和纠正。
预算部门和单位应当按照规定用途使用专项资金，不得改变支出用途，不得滞留、截留或者挪用。
第二十三条 财政部门应当科学合理地编制本级政府对下级政府的转移支付资金方案，确定转移支付的范围和资金额度，严格规范转移支付程序，加强对转移支付资金的监督管理。财政部门应当将上级安排拨付的转移支付资金按规定分配、拨付到有关部门和地区，不得截留。
下级政府应当按规定使用转移支付资金，不得截留、延压或者挪用。
第二十四条 财政部门应当建立国库单一账户体系，实行国库集中收付制度，严格控制授权支付范围，对预算部门和单位银行账户的设立、变更、撤销和使用、管理以及财政收支等情况进行监督。
预算部门和单位应当严格执行国库集中收付制度，加强银行账户管理，规范财政资金收付行为。未经批准，不得擅自开设银行账户，或者变更、撤销国库单一账户体系中的任何银行账户。
第二十五条 财政部门应当加强对预算部门和单位决算编制情况的监督，发现擅自调整预算、数据虚假等问题的，应当及时予以纠正和处理。
预算部门和单位应当依法编制决算，如实反映预算执行结果，做到数据准确、编报及时、内容真实完整。
第二十六条 财政部门、预算部门和单位应当建立财政支出绩效评价及其信息公开制度，对财政资金的使用效益和效率进行分析评估。
第二十七条 财政部门应当加强对国有资产收益收缴和使用的监督，并对行政事业单位国有资产的配置、使用、处置等情况进行监督。
占有、使用国有资产的单位应当加强对国有资产的管理，及时足额上缴国有资产收益，不得隐瞒、截留或者拒缴。任何单位和个人不得擅自占有、使用或者处置国有资产。
第二十八条 财政部门应当加强对政府债务举借、使用、偿还和效益的监督，建立政府债务预警机制，防范政府债务风险。
地方各级人民政府及其部门不得违反《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国担保法》等法律、法规以及国家有关规定，擅自举借债务或者提供担保。
第二十九条 财政部门应当按照《中华人民共和国会计法》的规定，强化对会计人员的教育和培训，加强对单位会计行为和会计信息质量的监督。
各单位应当依法进行会计核算，保证会计资料的真实和完整，建立健全内部会计监督制度。
第三十条 省级财政部门应当依法审批会计师事务所和资产评估机构，加强对会计师事务所、资产评估机构保持设立条件情况、执业情况以及质量控制制度等事项的监督。
会计师事务所和资产评估机构应当遵守有关法律、法规、规章，恪守职业道德，遵循执业准则、规则，对依法需要报省级财政部门备案的事项应当在规定时间内报备，并保证报送材料的内容真实。
第四章 财政检查
第三十一条 财政部门应当根据财政管理的需要，针对日常监督中发现的问题，有计划、有重点地实施财政检查。
第三十二条 财政部门实施检查时，应当组成检查组。检查组中具有行政执法资格的检查人员不得少于两人。财政部门可以根据工作需要聘请具备相应资质的社会中介机构人员或者具有专门知识的人员协助开展检查工作。
第三十三条 财政部门应当在实施检查三个工作日前向被监督对象送达财政检查通知书。
财政部门认为实施财政检查的三个工作日前向被监督对象送达检查通知书对检查工作有不利影响时，经实施检查的财政部门负责人批准，检查通知书的送达时间可以不受三个工作日的限制。
第三十四条 检查工作结束前，检查组应当就检查工作的基本情况、被监督对象存在的问题以及相关证据材料等事项书面征求被监督对象的意见。
被监督对象有异议的，应当在五个工作日内提出书面意见或者说明。被监督对象在规定期限内未送交书面意见或者说明的，不影响财政部门作出处理决定。
第三十五条 检查工作结束后，财政部门应当对未发现有财政违法行为的被监督对象作出检查结论;对有财政违法行为的被监督对象依法作出行政处理、处罚决定。
第三十六条 被监督对象应当自收到财政检查处理决定之日起三十日内将执行财政检查处理决定的情况报告财政部门。
财政部门应当依法对财政检查处理决定的执行情况进行跟踪监督。
第三十七条 财政、审计、税务、金融监管等部门实施监督检查时，有关监督检查部门已经依法作出的调查、检查结论能够满足本部门履行职责需要的，应当加以利用。
第五章 法律责任
第三十八条 对财政违法行为的处罚、处理、处分，依照《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、法规、规章的规定执行。
第三十九条 违反本办法规定，有下列行为之一的，由县级以上地方人民政府财政部门责令其限期改正，给予警告，对单位可以并处一千元以上一万元以下罚款，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处五百元以上五千元以下罚款；情节严重的，对单位处一万元以上三万元以下罚款，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下罚款：
（一）阻碍、拒绝接受财政监督的；
（二）拒绝、拖延提供财政监督有关资料的；
（三）转移、隐匿、毁弃有关资料或者实物的；
（四）伪造、篡改或者提供虚假资料的；
（五）无正当理由拒不执行财政监督处理决定的。
前款单位的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，属于公务员或者参照公务员管理的，由处分决定机关依法给予处分。
第四十条 财政部门及其工作人员违反本办法规定，违法实施财政监督的，由本级地方人民政府或者上级财政部门责令改正，情节严重的，对单位予以通报批评，并依法追究单位主要负责人及其相关人员的责任。
第四十一条 在财政监督中，发现被监督对象违反其他法律、法规规定，应当由其他部门予以处理的，财政部门应当移交相关部门依法处理。相关部门应当将处理情况及时告知财政部门。
第六章 附 则
第四十二条 本办法所称财政收入执收单位，是指负责收取税收收入和各种非税收入的单位。
第四十三条 本办法自2007年1月1日起施行。
工会基本职责浅析
张喜亮
修改后的《中华人民共和国工会法》第六条规定：“维护职工合法权益是工会的基本职责。”这是以法律的形式第一次确立了中国工会的基本职责。随着工会法的实施，对工会这个基本职责的认识也越来越深化了。全面而正确地理解这个基本职责的涵义，对于推进中国工会事业有着重要的意义。
一、维护职工合法权益是职责更是职权
中国工会是职工自愿结合的工人阶级的群众组织，作为社会团体，维护会员的合法权益是其天职。中国工会不仅是会员的工会，也是职工的工会，其维护的不仅是会员的合法权益，也要维护职工的合法权益。职工之所以加入工会，其最原始的动机就在于通过组织的力量来表达其利益要求，使其合法权益得到有效的维护。相对于工会会员或其他职工而言，工会维护其合法权益，便是自己的“职责”。
然而，从法律的角度分析，这个基本职责相对于工会组织以外的非会员或职工的其他组织或个人而言，这个基本职责便应当理解为是“权利”或“职权”。这一点从工会法的立法宗旨的精神中不难得出结论。工会法开宗明义“为保障工会在国家政治、经济和社会生活中的地位，确定工会的权利与义务，发挥工会在社会主义现代化建设事业中的作用，根据宪法，制定本法。”工会法第四条最后一款规定“国家保护工会的合法权益不受侵犯”。由此可见，工会法是保护工会的法，是保障工会权利的法。只有将“维护职工合法权益”这个基本职责理解为是基本“职利”即维权之权，才能实现其“保障工会地位”和“发挥工会作用”的立法宗旨。
如果不是从权利的角度理解工会的基本职责，那么，这个基本职责便只能是“义务”，工会则是“义务”人。从法理言之，“义务”是必须履行的，义务人的相对人则是权利人。工会“维权”的相对人即是侵害职工合法权益的则是工会以外的非职工之“组织或个人”。这些组织不予以协助，工会则无法根本实现“维权”的目的。只有将“维权”的基本职责理解为是工会的“权利”或“职权”，工会行使这个权利的“相对人”即侵害职工权利的或相关的组织或个人是“义务人”，维权才能达到目的。这样理解工会的基本职责，是符合工会法立法宗旨的。
二、全面理解维护职工合法权益的内涵
修改后的工会法公布之初，有人认为工会法所确立的基本职责，廓清了工会的任务，指明了工会工作的方向；也有人不很理解工会之基本职责的涵义，认为它缩小了工会工作的范围；有人认为工会的工作就应当集中在维护职工的劳动权益，其它的事情则不需要管；也有人认为本单位职工的劳动权益得到了比较好的保障，工会则无事可做了。这些观点不能不说是对工会法所确立的基本职责的错误理解。确立“维护职工合法权益”是工会的基本职责，其涵义是极深刻的。
工会法所确立的工会之基本职责是维护职工的“合法”权益。所谓“合法”权益，并非只是合法的“劳动”权益。劳动权益只是职工“合法”权益的内容之一，尽管劳动权益是合法权益的最主要的内容。除合法的劳动权益，职工合法权益还包括很多的内容。概括起来说，无论是哪部法律、行政法规规定的涉及职工“权益”的内容，只要职工有需要，工会都应当予以维护，而不能仅仅理解为只是维护职工合法的“劳动权益”。比如妇女保障法规定了禁止对妇女“性骚扰”条款，女职工受到这方面权益侵害时，需要予以维护的话，工会则亦当行使工会法所确立的“维权”之权利，理直气壮地维护该女工之权益；不能因其不是劳动法的内容就可以置之不理。确立维权基本职责，以往工会的“吹拉弹唱打球照相”等群众娱乐活动是不是可以不搞了呢？其实，“基本职责”并没有否定这些群众性的娱乐活动，这些都属于职工的“文化娱乐”权，工会组织这样的一些活动，只要是职工需要的，也是基本职责所要求的。
从这个意义上说，修改后的工会法所确立的基本职责，较之九二年工会法的“四项职能”的规定，拓宽了工会工作的空间。如果说工会的“四项职能”是“外延例举式”规定了工会之作用，那么，“基本职责”的表述则是“内涵概括式”的规定。基本职责的确立，更清晰地表达了工会在国家、社会、经济及文化事业中的地位和作用，与工会的本质形成了逻辑的统一，凸显了中国工会的形象。
三、维护职工合法权益具有丰富的内容
修改后的工会法所确立的工会维护职工合法权益这样的基本职责，其具体内容是非常丰富的，涉及的领域也相当广泛。
职工合法权益的最主要的内容是劳动权。劳动法第三条规定，劳动者享有平等就业和选择职业的权、取得劳动报酬的权、休息休假的权、获得劳动安全卫生保护的权、接受职业技能培训的权、享受社会保险和福利的权、提请劳动争议处理权等等；除此，还有第七条规定的依法参加和组织工会权，第八条规定的参加民主管理或者就保护合法权益与用人单位进行平等协商权。工会法第二十二条规定：“企业、事业单位违反劳动法律、法规规定的，有下列侵犯职工劳动权益的情形，工会应当代表职工与企业、事业单位交涉，要求企业、事业单位采取措施予以改正；企业、事业单位应当予以研究处理，并向工会作出答复；企业、事业单位拒不改正的，工会可以申请当地人民政府依法作出处理：（一）克扣职工工资的；（二）不提供劳动安全卫生条件的；（三）随意延长劳动时间的；（四）侵犯女职工和未成年工特殊权益的；（五）其他严重侵犯职工劳动权益的。”
但是，维护职工的劳动权益只是“基本职责”的一个部分，职工“合法权益”还包括很多内容，这些也需要工会予以维护。
工会法第五条规定：“工会组织和教育职工依照宪法和法律的规定行使民主权利，发挥国家主人翁的作用，通过各种途径和形式，参与管理国家事务、管理经济和文化事业、管理社会事务；协助人民政府开展工作，维护工人阶级领导的、以工农联盟为基础的人民民主专政的社会主义国家政权。”工会在选举什么样的人做人大代表问题上，表达自己的立场和组织职工作为选民依法怎样行使好其选举权与被选举权，这就是对职工政治权利的维护。在国有企业资产重组过程中，依法表达职工的经济权益和利益诉求，保障职工对企业贡献形成的利益份额以及职工股份收益等等，都是对职工经济权益的维护。工会组织职工通过职工大会、职工代表大会或其他形式参与企业的管理，督促企业建立健全有职工参与的企业管理制度，这都是对职工民主权益的维护。还有职工的精神文化娱乐权也需要工会予以维护。工会法第三十一条规定：工会会同企业、事业单位“组织职工开展群众性的合理化建议、技术革新活动，进行业余文化技术学习和职工培训，组织职工开展文娱、体育活动。”这些活动从某种意义上说也是职工的权益。可见，修改后的工会法所确立的工会之基本职责，并不排除工会组织职工开展“吹拉弹唱打球照相”等文体活动。
工会维权的内容包括职工的政治权益、经济权益、人身权益、民主权益、文化权益乃至于心理健康权益等等。
四、基本职责要求工会须将工作理念与法律相一致
贯彻修改后的工会法，正确而全面理解中国工会的基本职责，需要澄清和改变过去几十年来形成的一些工会工作的理念。应当从具有特色的社会主义市场经济体制的社会现实及其理论基础上，认识中国工会。工会工作的理念应当且必须转移到法律制度上来，其工作的本位应当是职工，切实做到“密切联系职工，听取和反映职工的意见和要求，关心职工的生活，帮助职工解决困难，全心全意为职工服务。”职工利益无小事，基本职责要求工会的各项工作必须把“维权”作为出发点（注：维权不能简单地理解为工会工作的落脚点，为维护而维护不应当是中国工会的理念，维权的目的是更好地调动职工的积极性）。
那么，或许有人困惑“基本职责”和“两个维护”的关系。九二年工会法第六条规定“工会在维护全国人民总体利益的同时，维护职工的合法权益。”修改后的工会法在原第六条“两个维护”前增加了工会“基本职责”的表述。其实，基本职责和“两个维护”并非是矛盾的，但是，修改后的工会法要求我们对“两个维护”必须有全新的理解。关于这个问题，全国工会十三大报告对此有专门的论述。基本职责所概述的“维护职工合法权益”的“合法”之意就是指“维护全国人民总体利益”；法律是全国人民代表大会及其常务委员会制定的，是“全国人民”的意志和意愿，代表了“全国人民”的总体利益。由此可见，我们应当将“两个维护”的理解统一到“一个职责”上来。
另外，以往工会工作中的“八小时内拼命干八小时外作贡献”等教化职工的理念也必须转变。工作是谋生的手段，所以不能“拼命”。工作时间内职工只需要依法履行应尽的劳动义务，延长工时用人单位必须依法支付相应的报酬。如果用人单位克扣职工的劳动报酬或者拒不支付延长工时费用，工会不但不能要求职工“息事宁人”，而且必须祭起法律的武器与用人单位进行交涉，要求其纠正违法之行为，直至为职工提起仲裁或诉讼提供支持和帮助。
(联系方式:wy-rjxz@163.com)
