中国农业银行关于印发《划转及代理中国农业发展银行业务会计核算暂行办法》的通知
中国农业银行
中国农业银行关于印发《划转及代理中国农业发展银行业务会计核算暂行办法》的通知
1994年5月5日，中国农业银行
各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行，哈尔滨、沈阳、西安、武汉、广州、长春、南京、成都市分行：
现将《划转及代理中国农业发展银行业务会计核算暂行办法》印发给你们，各行要结合有关文件认真学习贯彻。从1994年6月30日开始，各行要按照中国农业发展银行会计科目和应划转的业务范围，对中国农业发展银行业务正式建帐核算，农业银行各级行在划转农业发展银行业务以前，并要进行半年会计决算。决算报表反映的余额应是划转后的余额。在划转及建帐过程中有什么问题，请及时向总行反映。
附：划转及代理中国农业发展银行业务会计核算暂行办法
为顺利组建农业发展银行，准确划转帐务，规范委托代理业务的核算，真实、准确、完整地反映中国农业发展银行政策性业务的经营状况和经营成果，对中国农业发展银行的政策性业务实行独立核算。为此，特制定本办法。
一、基本规定
（一）帐务划转及委托代理农业发展银行业务必须严格按照《中国农业发展银行章程》规定的业务界定，不得擅自扩大和缩小政策性业务范围。
（二）在未组建农业发展银行营业机构以前，凡属农业发展银行的业务除由建设银行代理外，均由农业银行代理。凡有代理业务的农行各机构，均要设立代理业务核算专柜或配备专人负责代理业务内部核算管理工作。凡属农业发展银行的业务活动，都应纳入农业发展银行会计核算体系中来，不得与农业银行自身经营活动相混淆。
（三）代理的农业发展银行业务要自成核算体系，统一使用中国农业发展银行规定的会计科目和会计报表，会计记帐方法和核算原则均按现行金融财会制度执行。
（四）对代理行的代理业务，农业发展银行按规定付给一定的手续费或按一定比例计算分摊成本费用（具体办法另行确定）。
（五）代理行对农业发展银行业务单独计算损益，凡是与代理行分开的各项收支均应按会计制度规定单独记帐和核算，难以分开的收支项目可按规定分摊后定期计入相应帐户。
（六）代理行与农业发展银行资金存贷差要定期清算，未清算期间资金要有偿使用，并视同同业往来款项进行管理核算。
（七）农业银行要在6月30日统一规定的时间向农业发展银行划转帐务。凡有划转政策性资产帐务的农行营业单位，在按规定划转相应存款帐务、信贷基金帐务后的差额，以“同业存放款项”科目为划转平衡科目。
（八）在农业发展银行业务帐务划转前，各级行对应属农业发展银行业务的资产、负债、财务收支等进行全面、认真的清理核实，要组织计划、信贷、存款、会计等有关部门和人、农、发等有关行参加，对确属农业发展银行业务要按科目归属抄列清单、登记造册。
（九）划转农业发展银行业务，涉及到企业单位（开户）资金的归属，特别是企业存款的归属，各行在清查和分帐时要严格掌握政策界线。凡属与政策性贷款相对应的存款，都应作为政策性业务存款纳入农业发展银行业务核算。有政策性贷款的企业，必须在农业发展银行开设政策性存款帐户，政策性存款必须按规定使用，不得转移或挪作他用。
（十）农行营业所原则上也应分帐核算，个别业务量较少，或政策性贷款采取“下贷上转”或“上贷下转”的办法由县级以上主管行集中办理的，可以不实行分帐核算。
（十一）帐务分开后，凡属农业发展银行业务的会计凭证都应加盖“代理农业发展银行业务”戳记，以示区别，会计档案单独进行装订保管，未设立农业发展银行的要由代理行代为保管，设立农业发展银行的要移交给发展银行自行保管。
（十二）贷款企业的借款在划转帐务时移交给农业发展银行，无借据或借据不全的，要登记造册，清查核实，落实划转后的债权债务关系，并由移交行补制借据。
（十三）人民银行、工商银行、建设银行等按规定划转的帐务，直接转入农业发展银行相应会计科目。
二、划转农业发展银行业务的核算
在规定的日期划转分设农业发展银行业务时，可用特转传票作划转凭证，农业银行以“存放同业款项”或“同业存放款项”作资金划转平衡科目，农业发展银行以“存放农行款项”或“农行存放款项”科目作资金划转平衡科目，按双方资金科目归属进行对应划转。
（一）政策性存款的帐务划转
当农行某营业机构划转某企业政策性存款时作特转传票一式多联，并加盖“帐务划转”戳记，会计分录：
借：企业单位存款
Ａ企业存款×××
Ｂ企业存款×××
Ｘ企业存款×××
贷：同业存放款项×××
（二）政策性贷款的帐务划转
当农行某机构划转企业政策性贷款业务时，做特转传票一式多联，加盖“帐务划转”戳记，会计分录：
借：存放同业款项×××
贷：××贷款
Ａ企业贷款×××
Ｂ企业贷款×××
Ｘ企业贷款×××
（三）资本金的帐务划转
当农行某机构按规定把资本金给农业发展银行时，做一式多联特转传票，并加盖“帐务划转”戳记。会计分录：
借：实收资本×××
贷：同业存放款项×××
（四）财务收支的帐务划转
财务收支以划帐日为界，划帐日之前全部纳入农业银行财务收支；划帐日之后由农业发展银行单独计算财务收支，其中，利息收支截止日为6月20日。
实行权责发生制办法以后形成的应收利息，仍在农业银行反映，不予划转，待实际收回时冲减；以前年度实行收付实现制形成的，反映在表外科目的应收利息，按划转资产的归属抄列清单，由农业发展银行建帐。
（五）缴存存款准备金的帐务划转
缴存存款准备金按划转日应交存款准备金的口径计算后，填制一式多联特转传票，并加盖“帐务划转”戳记。会计分录：
借：存放同业款项×××
贷：缴存中央银行一般性存款
（六）呆帐准备金的帐务划转
1993年底呆帐准备金结余部分和1994年新提呆帐准备金均按划帐日政策性贷款占总贷款比重划转。会计分录：
借：呆帐准备金×××
贷：同业存放款项×××
如反映红字的，也按此比例分摊。
如有在年初提足全年呆帐准备金的，应首先冲回半年部分，再按比例划转。下半年再按规定比例补提。
（七）固定资产的帐务划转（划转人员时使用）
划转固定资产时，应按有关规定标明划转资产种类、资产原值、已提折旧等有关内容，开出资产调拨单。同时应办理资产转户手续。划转时，会计分录：
借：存放同业款项×××
贷：固定资产×××
借：累计折旧×××
借：实收资本一固定资本×××
贷：同业存款款项×××
（八）递延资产的帐务划转
随人员划转相应未摊销的家具用具，办公桌椅等低值易耗品时，应标明划转的种类和原值，划转时会计分录：
借：存放同业款项×××
贷：递延资产×××
其他凡应划转给农业发展银行业务的亦比照上述办法处理。
帐务划转完毕，应平衡资金，编制划转科目对照表，逐项逐户抄列清单（可用划转凭证代），移交借据清单。农业发展银行按科目归属设置建立新帐。
三、代理农业发展银行业务的核算
（一）企业存款业务的核算
农业发展银行的企业存款是有政策性业务的企业在农业发展银行的存款，主要来源于派生存款和由于政策性购、销、调、存收回的结算存款。
1．企业存入现金时，农行会计分录：
借：现金×××
贷：同业存放款项×××
代理农业发展银行的会计分录：
借：存放农行款项
贷：企业单位存款×××
××企业×××
2．企业购货、汇出款项时，代理农业发展银行会计分录：
借：企业单位存款
××企业×××
贷：存放农行款项×××
农行的会计分录：
借：同业存放款项×××
贷：联行往帐×××
（二）贷款业务的核算
政策性贷款主要是农业发展银行按照国家要求，为保护促进农业基础产业的发展发放的贷款，是农业发展银行的主营业务。
1．发放贷款时，会计分录：
借：××贷款
××企业×××
贷：企业单位存款
××企业×××
2．收回贷款时，会计分录：
借：企业单位存款
××企业×××
贷：××贷款
××企业×××
（三）系统内划拨款项的核算
系统内划拨款项是指农业发展银行内部及上下级行之间的资金借出、借入。
1．划出款项时，代理农业发展银行会计分录：
借：存放系统内款项
××发行×××
贷：存放农行款项×××
农行的会计分录：
借：同业存款款项×××
贷：联行往帐（或存放中央银行款项）×××
2．收到款项时，农行会计分录：
借：存放中央银行款项（或联行来帐）×××
贷：同业存款款项×××
代理农业发展银行会计分录：
借：存放农行款项×××
贷：系统内存放款项×××
（四）呆帐准备金提取的核算
1．呆帐准备金按划转日划转过来的各项贷款余额和年1％的比例进行差额补提。提取时作会计分录：
借：其他营业支出----呆帐准备支出×××
贷：呆帐准备金×××
贷：××利息收入 ×××
实际收回利息时，会计分录：
借：企业单位存款
××企业×××
贷：应收利息×××
2．不计提应收利息的核算，按实际收回利息直接入帐，会计分录：
借：企业单位存款
××企业×××
贷：××利息收入
××利息收入×××
（五）利息支出的核算
1．计提应付利息的核算
计提时，会计分录：
借：利息支出
××利息支出×××
贷：应付利息×××
实际支付时、会计分录：
借：应付利息×××
贷：××存款（或××存放款项）×××
2．不计提应付利息的核算，以实际支付的利息直接列帐。会计分录：
借：利息支出
××利息支出×××
贷：企业存款
××企业×××
（六）费用支出的核算
费用的核算，以实际支付的费用直接列支，会计分录：
借：业务管理费
××费用支出×××
贷：存放农行款项（或存放同业款项）×××
四、农业银行（代理行）与农业发展银行资金的清算
（由于农业银行划转农业发展银行业务和农业银行代理）发展银行业务，必然要产生资金的相互占用，因此在划帐时和日常业务代理时定期或随时进行清算。
（一）帐务分设时的资金清算
1．农行方面的帐务处理，农行在划转农业发展银行业务时均以“存放同业款项”或“同业存放款项”作为平衡科目，划转后反映“存放同业款项”科目余额，表示替农业发展银行垫付了资金。清算时可采取上划清算的办法，“上划”是基层农行机构将“存放同业款项”余额，通过系统内上划上级行，由上级行与同级农业发展银行进行清算。
（1）农行下级行向上级行上划时，作会计分录：
借：联行往帐（或存放中央银行款项）×××
贷：存放同业款项×××
（2）农行上级行接到下级行划来凭证时，作会计分录：
借：存放同业款项×××
××农行
贷：联行来帐（或存放中央银行款项）×××
（3）农行上级行与同级农业发展银行清算，收到农业发展银行划来的款项时，作会计分录：
借：存放中央银行款项×××
贷：存放同业款项×××
××农行
2．农业发展银行（代理行）方面的帐务处理
农业发展银行（或代理行）对刚刚分设出来的政策性业务核算是以“存放农行款项”和“农行存放款项”作为平衡科目的，分帐时，农业发展银行（或代理行）应首先将两个科目相互对冲，将较小的一方转销。差额反映在“农行存放款项”科目，余额在“贷方”。农业发展银行拨给农业银行清算资金时，作会计分录：
借：农行存放款项×××
贷：存放中央银行款项×××
（二）日常代理业务的资金清算
代理行与农业发展银行发生资金相互占用时要进行清算，清算可采用定期清算，5天一清算或10天一清算，有条件的地方，亦可随时清算。清算时帐务处理可比照“帐务分设时的资金清算”方法处理。
五、本办法自1994年6月30日起实施。未尽事宜请参照《金融财会制度》和《中国农业银行会计核算办法》。各行可根据此办法制定实施办法报总行备案。
附件：一 中国农业发展银行会计科目表
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|序号|科目代号| 科目名称 ||序号|科目代号| 科目名称 |
|----|--------|--------------------||----|--------|--------------------|
| | 一 | 资 产 类 || | 二 | 负 债 类 |
|1 |101 |现金 ||29|201 |企业单位存款 |
|2 |102 |存放中央银行款项 ||30|202 |向中央银行借款 |
|3 |103 |缴存中央银行存款 ||31|203 |农行存放款项 |
|4 |104 |存放农行款项 ||32|204 |同业存放款项 |
|5 |105 |存放同业款项 ||33|205 |系统内存放款项 |
|6 |106 |存放系统内款项 ||34|206 |国家专项存款 |
|7 |107 |国家专项储备贷款 ||35|207 |境外筹入资金 |
|8 |108 |粮棉油收购贷款 ||36|208 |发行债券 |
|9 |109 |其他农副产品收购贷款||37|209 |委托存款 |
|10|110 |粮棉油调销贷款 ||38|210 |应解汇款及临时存款 |
|11|111 |粮棉油初加工贷款 ||39|211 |应付利息 |
|12|112 |农林牧水基建技改贷款||40|212 |其他应付款 |
|13|113 |扶贫专项贴息贷款 ||41|213 |应付工资 |
|14|114 |扶贫贷款 ||42|214 |应付福利费 |
|15|115 |农业综合开发贷款 ||43|215 |应交税金 |
|16|116 |其他贷款 ||44|216 |预提费用 |
|17|117 |委托贷款 || | 三 | 所有者权益类 |
|18|118 |呆帐准备金 ||45|301 |实收资本 |
|19|119 |应收利息 ||46|302 |公积金 |
|20|120 |坏帐准备金 ||47|302 |公益金 |
|21|121 |其他应收款 ||48|304 |本年利润 |
|22|122 |固定资产 ||49|305 |利润分配 |
|23|123 |累计折旧 || | 四 | 损 益 类 |
|24|124 |固定资产清理 ||50|401 |贷款利息收入 |
|25|125 |在建工程 ||51|402 |其他营业收入 |
|26|126 |无形资产 ||52|403 |金融机构往来利息收入|
|27|127 |递延资产 ||53|404 |营业外收入 |
|28|128 |待处理财产损益 ||54|405 |存款利息支出 |
| | | ||55|406 |金融机构往来利息支出|
| | | ||56|407 |业务管理费 |
| | | ||57|408 |其他营业支出 |
| | | ||58|409 |税金及附加 |
| | | ||59|410 |营业外支出 |
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附件：二 中国农业发展银行损益明细表
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| 科目及帐户 |收入| 科目及帐户 |支出| 科目及帐户 |支出|
| 名 称 |金额| 名 称 |金额| 名 称 |金额|
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|401．贷款利息收入 | |405．存款利息支出 | |18．安全防卫费 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
|1．储备贷款利息收入 | |1．企业单位存款利息支出| |19．低值易耗品摊销| |
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|2．收购贷款利息收入 | |2．金融债券利息支出 | |20．递延资产摊销 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
|3．调销加工贷款利息收入| |3．专项存款利息支出 | |21．资产修理费 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
|4．基建技改贷款利息收入| |4．其他存款利息支出 | |22．绿化费 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
|5．扶贫贷款利息收入 | | | |23．其他费用 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
|6．综合开发贷款利息收入| | | | | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
|7．其他贷款利息收入 | |406．金融机构往来支出| | | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
| | |1．向人行借款利息支出 | |408．其他营业支出| |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
| | |2．农行存放款利息支出 | |1．手续费支出 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
|402．金融机构往来收入| |3．其他行存放款利息支出| |2．业务宣传费支出 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
|1．存人行款项利息收入 | | | |3．业务招待费支出 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
|2．存农行款项利息收入 | |407．业务管理费 | |4．呆帐准备支出 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
|3．存其他行款项利息收入| |1．工资 | |5．坏帐准备支出 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
| | |2．职工福利费 | |6．固定资产折旧支出| |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
|403．其他营业收入 | |3．工会经费 | | | |
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|1．手续费收入 | |4．教育经费 | |409．税金及附加 | |
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|2．贷款利差补贴收入 | |5．公杂费 | |1．营业税 | |
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| | |6．邮电费 | |2．城建税 | |
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|404．营业外收入 | |7．印刷费 | |3．其他税及附加 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
|1．罚款收入 | |8．水电费 | | | |
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|2．其他收入 | |9．租赁费 | |410．营业外支出 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
| | |10．差旅费 | |1．出纳短款支出 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
| | |11．会议费 | |2．资产损失净支出 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
| | |12．外事费 | |3．院校经费支出 | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
| | |13．法律事务费 | |4．其他支出 | |
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| | |14．劳动保护费 | | | |
|------------------------|----|------------------------|----|--------------------|----|
| 收入小计 | |15．取暖费 | | 支出小计 | |
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| 纯 损 | |16．财产保险费 | | 纯 益 | |
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| 合 计 | |17．劳动保险费 | | 合 计 | |
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附件：三 中国农业发展银行会计科目及核算内容
农业发展银行会计科目分为资产、负债、所有者权益和损益四大类。
一、资产类科目（代理行使用部分）
103．缴存中央银行存款。核算农业发展银行按规定范围向中央银行缴存的款项。
104．存放农行款项。核算存放在农业银行的款项。本科目按存放单位设置明细帐。
106．存放系统内款项。核算存放或拆放系统内其他行的款项。本科目按资金种类和存放单位设置明细帐。
107．国家专项储备贷款。核算发放的粮食、棉花、食油、猪肉、食糖、烟叶、羊毛等国家专项储备贷款。本科目按贷款种类和贷款户设明细帐。
108．粮棉油收购贷款。核算发放收购粮食、棉花、油料贷款。本科目按贷款种类和贷款户设明细帐。
109．其他农副产品收购贷款。核算发放的除粮棉油之外的收购贷款，本科目按贷款种类和贷款户设明细帐。
110．粮棉油调销贷款。核算发放调销粮棉油贷款。本科目按贷款种类和贷款户设明细帐。
111．粮棉油初加工贷款。核算发放粮、棉、油加工企业的贷款。本科目按贷款种类和贷款户设置明细帐。
112．农林牧水基建技改贷款。核算发放用于农、林、牧、水利等技术改造、基本建设专项贷款。本科目按贷款种类和贷款户设明细帐。
113．扶贫专项贷款。核算发放的用于重点贫困县的扶贫专项贴息贷款。本科目按贷款种类和贷款户设明细帐。
114．扶贫贷款。核算老、少、边、穷地区发展经济贷款及贫困县县办工业、专项贷款。本科目按贷款种类和贷款户设明细帐。
115．综合开发贷款。核算发放的用于农业重点综合开发项目的贷款。本科目按贷款种类和贷款户设置明细帐。
116．其他贷款。除上述以外的其他政策性贷款。本科目按贷款种类和贷款户设置明细帐。
117．委托贷款。核算发放的政府机构委托的贷款。本科目按委托机构和委托种类设明细帐。
118．呆帐准备金。核算按规定提取的呆帐准备金。
119．应收利息。核算发放各项贷款当期应收到而未收到的利息。列入催收的贷款不再计算应收利息。本科目按欠息的贷款种类和贷款户设置明细帐。
120．坏帐准备金。核算按规定提取的坏帐准备金。
二、负债类科目（代理行使用部分）
201．企业单位存款。核算与政策性贷款相对应的企业存款。按存款企业单位设置明细帐。
203．农行存放款项。核算农业银行存入农业发展银行的款项。本科目按存放单位设置明细帐。
205．系统内存放款项。核算系统内各行存入或拆入的款项。本科目按存款种类和存入单位设置明细帐。
206．国家专项存款。核算国家政府部门的专项存款。本科目按存款部门设置明细帐。
207．境外筹入资金。核算农业发展银行代表国家从境外筹入的用于国家指定项目的资金。筹入外币时，按折合后的人民币计帐。
208．发行债券。核算为筹集资金向社会发行的金融债券。本科目按债券种类和期限设明细帐。
209．委托存款。核算接受政府机构用于委托贷款而存入的款项。本科目按委托机构设明细帐。
210．应解汇款及临时存款。核算待解付的款项及异地收购单位的临时存款。本科目按存款单位设置明细帐。
211．应付利息。核算吸收的各项存款及各项借款当期应支付而未付的利息。
215．应交税金。核算应交而尚未缴纳的税金。
三、所有者权益类科目（代理行使用部分）
301．实收资本。核算农业发展银行实际收到的资本。
304．本年利润。核算在本年度实现的利润（或亏损）总额。年终转入利润分配科目。结转后本科目应无余额。
305．利润分配。核算按规定分配的利润或应弥补的亏损。
四、损益类科目（代理行使用部分）
401．贷款利息收入。核算发放的各项贷款利息收入。本科目按贷款种类设置明细帐。
402．金融机构往来收入。核算在人民银行及其他专业银行存款的利息收入。本科目按收入项目设置明细帐。
403．其他营业收入。核算除贷款利息收入金融机构往来收入之外的营业收入。本科目按收入项目设置明细帐。
404．营业外收入。核算发生的与业务经营无直接关系的各项收入。本科目按收入项目设置明细帐。
405．存款利息支出。核算付给企业单位的存款利息支出。本科目按支出项目设置明细帐。
406．金融机构往来支出。核算支付给人民银行借款利息及支付其他专业银行存放款项利息。本科目按支出项目设明细帐。
407．业务管理费。核算在业务经营和管理过程中发生的各项费用，本科目按费用项目设置明细帐。
408．其他营业支出。核算除贷款利息支出、金融机构往来支出、业务管理费之外用于营业性的支出。本科目按支出项目设置明细帐。
410．营业外支出。核算发生的与业务经营无直接关系的各项支出。本科目按支出项目设置明细帐。
附件：四 关于划转农业发展银行业务科目归属对照表
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| 农业银行 | 农业发展银行 |
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|划转项目及会计科目 | 划转内容说明 |接收项目及会计科目 | 核算内容说明 |
|--------------------|------------------|--------------------|------------------|
| 一、各项贷款 | | 一、各项贷款 | |
|--------------------|------------------|--------------------|------------------|
|721．农副产品收购|划转其中的粮食、 | |核算粮食、食油、棉|
|贷款 |棉花、食油、猪肉、|107．国家专项储备|花、猪肉、食糖、烟|
|740．逾期贷款 |食糖、烟叶、羊毛等|贷款 |叶、羊毛等国家专 |
|741．催收贷款 |七个品种国家专项 | |项储备贷款。 |
| |储备贷款。 | | |
|--------------------|------------------|--------------------|------------------|
|721．农副产品收购|划转其中的粮食系 | | |
|贷款 |统的粮油收购贷 |108．粮棉油收购贷|核算粮、棉、油收购|
|740．逾期贷款 |款、供销社系统和 |款 |企业用于收购粮、 |
|741．催收贷款 |新疆建设兵团的棉 | |棉、油贷款。 |
| |花收购贷款。 | | |
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（续）
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| 农业银行 | 农业发展银行 |
|--------------------------------------|------------------------------------------|
|划转项目及会计科目 | 划转内容说明 | 接收项目及会计科目 | 核算内容说明 |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
| | |109．其他农副产品 |核算除粮、棉、油之|
| | |收购贷款 |外的其他农副产品 |
| | | |收购贷款 |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
|721．农副产品收购| | |核算粮、棉、油等专|
|贷款 |划转其中的粮食系|110．粮棉油调销贷 |项储备及粮、棉、油|
|740．逾期贷款 |统的粮油调销贷款|款 |等收购的调销贷 |
|741．催收贷款 | | |款。 |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
| |划转其中的粮食系| | |
|724．工业短期贷款|统所属的粮油企业| | |
|740．逾期贷款 |加工贷款。供销社|111．粮、棉、油加工|核算用于粮、棉、油|
|741．催收贷款 |系统和新疆建设兵|贷款 |加工企业的贷款 |
| |团棉花初加工贷 | | |
| |款。 | | |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
| | |112．农林牧水基建 |核算国家确定的小 |
| | |技改贷款 |型农林牧水利基 |
| | | |建、技改专项贷款。|
--------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------
|728．扶贫贷款 |划转其中的国务院|113．扶贫专项贴息 |核算用于重点贫困 |
|740．逾期贷款 |确定的扶贫专项贴|贷款 |县的扶贫专项贴息 |
|741．催收贷款 |息贷款。 | |贷款。 |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
| | | |核算用于老、少、 |
| | |114．扶贫贷款 |边、穷地区发展经 |
| | | |济贷款及贫困县县 |
| | | |办工业贷款。 |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
|730．农业长期贷款|划转其中国务院确|115．农业综合开发 |核算用于农业综合 |
|740．逾期贷款 |定的土地治理与开|贷款 |开发项目的贷款。 |
|741．催收贷款 |发贷款 | | |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
| | |116．其他贷款 |核算除上述以外的 |
| | | |其他政策性贷款。 |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
|二、其他资产 | |二、其他资产 | |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
|767．委托及代理资|划转其中的已委托| |核算政府部门委托 |
|产业务 |发展银行代理的贷|117．委托贷款 |用于专项开发、限 |
| |款部分 | |额委托贷款等 |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
| |划转其中的按规定| |核算按规定提取的 |
|742．贷款呆帐准备|划给农业发展银行|118．呆帐准备金 |呆帐准备金 |
| |部分。 | | |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
| |划转其中的随人员| |核算农业发展银行 |
|781．固定资产 |划给农业发展银行|122．固定资产 |固定资产原值。 |
| |固定资产原值部 | | |
| |分。 | | |
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（续）
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| 农业银行 | 农业发展银行 |
|--------------------------------------|------------------------------------------|
|划转项目及会计科目 | 划转内容说明 | 接收项目及会计科目 | 核算内容说明 |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
| |划转其中的随人员| |核算农业发展银行 |
|782．累计折旧 |划给农业发展银行|123．累计折旧 |固定资产已提累计 |
| |对应固定资产的已| |折旧部分。 |
| |提折旧部分。 | | |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
| |划转其中的按一定| | |
| |需要划给农业发展| |核算农业发展银行 |
|792．递延资产 |银行资产家具用具|127．递延资产 |应摊销未摊销的费 |
| |等递延资产对应的| |用。 |
| |未摊销部分。 | | |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
|三、负债 | |三、负债 | |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
| |划转其中的按规定|201．企事业单位存 |核算在农业发展银 |
|801．活期存款 |划给农业发展银行|款 |行开户企事业单位 |
| |的企业存款 | |的存款 |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
|847．委托及代理负|划转其中的已委托| |核算政府部门用于 |
|债业务 |农业发展银行代理|209．委托存款 |专项开发、限额委 |
| |的存款部分 | |托贷款的存款 |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
|四、资本金 | |四、资本金 | |
|--------------------|----------------|----------------------|------------------|
| |划转其中的按一定| | |
|901．实收资本 |数额划给农业发展|301．实收资本 |核算农业发展银行 |
| |银行信贷基金部 | |的实际资本金 |
| |分。 | | |
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济南市市政公用行业特许经营试行办法
山东省济南市人民政府
济南市市政公用行业特许经营试行办法
（2003年12月26日济南市人民政府第10次常务会议审议通过 2004年1月6日济南市人民政府令第212号公布 自2004年3月1日起施行）
第一条 为推进市政公用行业市场化进程，促进市政公用行业发展，保证公众利益和公用设施安全，维护特许经营者合法权益，制定本办法。
第二条 本办法所称市政公用行业特许经营是指市政府授权符合条件的企业或其他组织经营市政公用产品或服务的行为。
第三条 实行特许经营的范围为城市供水、供气、供热、公共客运交通、污水处理、垃圾处理及其他直接关系社会公共利益和涉及有限公共资源配置的基础设施项目。
第四条 市人民政府是市政公用行业特许经营权的授权主体。市人民政府委托市市政公用行业主管部门、市市容环卫主管部门（以下简称监管部门）负责市政公用行业特许经营的具体实施工作。
第五条 实施市政公用行业特许经营，必须保证公众利益不受损害，并有利于提高市政公用产品的质量和改善服务水平。
特许经营者应当确保提供安全、合格的产品和优质、持续、及时、高效、公平的服务。
特许经营者通过合法经营取得合理回报并承担相应经营风险。
第六条 实行特许经营的项目，应当根据本市城市规划和发展需要确定，防止重复建设和不正当竞争。
第七条 特许经营可以采取下列方式：
（一）在一定期限内，政府将项目授予特许经营者投资建设、运营，期限届满由特许经营者无偿移交政府；
（二）在一定期限内，政府将城市基础设施移交特许经营者运营，期限届满由特许经营者交还政府；
（三）在一定期限内，政府将公共服务委托特许经营者提供；
（四）市政府确定的其他方式。
第八条 监管部门应当采取招标、招募或法律、法规、规章规定的其他方式，公平、公正地选择某项市政公用行业的特许经营者。
实行特许经营的具体内容及申请者应当具备的条件由招标公告、招募邀请书等文件规定。
第九条 国内外企业和其他组织均可依照本办法平等参与竞争，获得市政公用行业特许经营权。
第十条 被选定的特许经营者，应当对市政公用设施权属及其处分、产品和服务质量标准、股权转让及所经营的市政公用企业与其他经营活动的关联责任等事项做出相应的承诺。
第十一条 对选定的特许经营者，由监管部门代表市政府颁发《济南市市政公用行业特许经营授权书》（以下简称授权书）。
授权书应当载明以下主要内容：
（一）授权人、被授权人；
（二）特许经营的内容、范围、期限；
（三）特许经营权的终止、变更和收回；
（四）特许经营者的权利、义务。
第十二条 特许经营者从事特许经营业务的范围不得超出授权书规定。未取得授权书的，不得从事市政公用行业经营业务。
特许经营者不得转让、出租、抵押特许经营权。
第十三条 特许经营者应当遵守以下规定：
（一）遵守国家法律、法规、规章；
（二）为社会提供符合标准的市政公用事业产品和服务；
（三）接受主管部门对产品和服务质量的监督检查以及依照法律、法规、规章进行的临时接管和其他管制措施；
（四）准确、及时的向主管部门报送经营、财务报告以及相关资料；
（五）按照国家安全生产法规和行业安全生产标准规范，组织安全生产，并接受有关部门的监督检查；
（六）对生产设施、设备及时维护和更新改造，确保完好；
（七）执行依照法律、法规及规章制定或调整的价格。
第十四条 特许经营者经营期满需继续经营的，须在期满1年前提出申请。监管部门收到申请后，应当于20日内做出是否延长其经营期限的答复。
第十五条 在经营期限内，特许经营的内容不得擅自变更。特许经营者因公众利益要求确需变更经营内容的，须向监管部门提出书面申请。经批准后，换发授权书。
政府出于公共利益需要征用或者迁移公用设施时，特许经营者应当给予配合。给特许经营者造成的损失，政府应当给予适当补偿。
第十六条 政府投资建设的市政公用设施所有权归政府所有，政府可以通过租赁等方式提供给特许经营者使用。
特许经营者应当保证市政公用设施运行状况良好，定期对市政公用设施进行检修保养，并将设施运行、检修、保养情况定期报告监管部门。
第十七条 特许经营者应当允许其他经营者按照规划要求连接其投资建设的市政公用设施。
第十八条 特许经营者应当对其建设经营的市政公用设施的技术资料、图纸等文件进行收集、分类、整理和归档。
特许经营者应当建立信息化管理系统，对其经营的产品或服务项目为社会提供咨询服务，并接受社会监督。
第十九条 市政公用产品和服务价格由物价部门根据行业平均成本兼顾企业合理利润的原则，并依据价格法规规定的程序予以核定。特许经营者不得擅自调价。
特许经营者提供产品或服务低于成本价或者因完成政府公益性目标而承担政府指令性计划时，政府应当给予相应的补贴或优惠。
第二十条 特许经营期间，若发生不可抗力或特许经营者无法控制的其他事件，致使无法正常经营时，特许经营者可向监管部门申请提前终止特许经营权。
第二十一条 有下列情形之一的，监管部门报市政府批准后，可收回特许经营权：
（一）转让、出租、抵押特许经营权的；
（二）因转让股权而出现不符合授权资格条件的；
（三）因经营管理不善，造成重大安全责任事故，严重影响公众利益的；
（四）不按城市规划投资和建设市政公用设施，经监管部门责令限期改正，逾期不改正的；
（五）擅自停业、歇业，影响社会公共利益和安全的；
（六）产品和服务质量不符合标准，并未按监管部门要求进行整改的；
（七）违反申请特许经营权时所做的承诺，情节严重的；
（八）其他违反法律、法规、规章规定的情形。
第二十二条 监管部门应当在做出收回特许经营权的决定之日起3日内通知特许经营者。特许经营者可以在收到通知之日起30日内提出书面申辩或要求举行听证会。特许经营者提出书面申辩的，监管部门应当自接到书面申辩之日起3日内予以书面答复；特许经营者要求举行听证的，监管部门应当自接到听证申请之日起5日内组织听证。
特许经营者对监管部门收回特许经营权的决定不服的，可依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第二十三条 特许经营者经营期限届满或者特许经营权被收回时，原特许经营者应当在监管部门规定的时间内，将维持特许经营业务正常运作所必须的资产及档案，在正常运行情况下移交监管部门指定的单位；在指定的单位完成接管前，特许经营者应当按照监管部门的要求，继续维持正常的经营服务。
第二十四条 监管部门根据本办法制定市政公用行业特许经营实施意见，报市政府批准后公布实施。
第二十五条 现已取得某项市政公用行业经营权的企业或者其他组织，可以直接向监管部门申请领取授权书。但本办法第十条规定的承诺，不能免除。
第二十六条 各县（市）市政公用行业特许经营可以参照本办法执行。
第二十七条 本办法自2004年3月1日起施行。
